本着“情况属实、复审严格、责任明确”的原则，按照职能部门初核、县政府审批的要求，通过采用更加透明的操作流程、更加公开的评审机制和更加具体的担责细则，以及将业务最终审核权上收至县分管领导，进一步严格贷款担保审批权限，有效降低盛达担保公司业务风险发生概率，在缓解中小企业贷款难、促进中小企业发展的同时，保证国有资产不受损失。在盛达担保公司保证金、注册资本金不足的情况下，强化与政府债务偿还基金、康达公司、应急互助基金等之间的相互补给流动，做到专款专用，实现业务正常开展。

　　企业填写《申请贷款担保登记表》并提供法人营业执照、法人代码证及税务登记证，法人代表证明、注册资本验资报告、当期财务报表及过去年份的年度财务报表，项目可行性报告及主管部门批件，企业生产经营情况简介等资料。

　　盛达担保公司指定2-3名具备良好的职业操守和专业的财务知识的调查人员，实地查看企业资产和生产经营情况，填写《贷款担保申报表》，形成调查报告。

　　每一笔贷款担保项目风险评估工作必须由专门成立的评审小组召开评审会进行风险评估，小组成员根据前期调查提供的调查报告等资料，对该笔项目是否可以办理进行进一步评审，作出准确判断并签署评审意见书。

　　在企业成功获得贷款后，盛达担保公司须安排专人负责贷后情况收集研判工作，定期对接商业银行监督企业资金流向和账户动向，不定期深入企业检查生产销售情况，及时上报异常现象和反常举动。

　　因企业自身故意逃债、涉嫌骗贷、挪作他用等行为导致无法正常还款的，由金融办牵头联合公安局、检察院、法院等职能机关依法启动司法程序予以追偿。

　　须将相关情况书面报送县分管领导初审，待通过审核之后由盛达担保公司负责调查落实保证措施，对无有效抵押物的业务一律不予办理。

　　逐一重新进行调查登记工作，查清资产负债状况，全面落实保证措施，实现无资产抵押向有资产抵押有序过渡。对资金实际使用者为乡镇人民政府、且无资产抵押的贷款担保业务，须书面报告县政府，经县分管领导签字同意之后方可办理。

　　增加业务研判的科学性和合理性，采取“银行推荐、全面考核、定期调整”的工作方式，从全县各商业银行分别筛选3名资深信贷人员成立评审人员人才库（合计30名）。每召开一次评审会即从人才库中随机抽取5人与盛达担保公司4人共同组成评审人员。

　　尽职调查广泛应用于并购，主要包含以下七要素:一是公司基本情况，包含基本信息、股东出资和历史沿革、公司实际控制人、人力资源结构、社保及住房公积金缴纳情况;二是公司经营情况，包含经营情况概述、存货及成本构成分析;三是财务信息分析，包含财务信息质量、财务会计核算、会计报表分析、资产状况分析;四是行业情况，包含行业政策及对公司影响、行业竞争格局和未来行业发展趋势、行业发展趋势、公司发展战略以及行业面临的风险和机遇;五是税项，包含税率、缴税及申报情况;六是关联方关系及交易包含关联方关系、往来余额、交联交易、抵押及担保情况;七是公司存在的主要问题和建议，包含财务、会计核算不完善部分以及相应改进措施等。

　　尽职调查亦称审慎调查，通常指在并购过程中，并购者在与目标企业经过协商，达成初步合作意愿后，并购者对目标企业一切与并购有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。财务尽职调查是指由专业财会团队为还原真实的目标企业财务状况，对于被并购决策与否以及并购方案提供有效的财务支撑。财务尽职调查应关注的事项包括:目标企业历史沿革，组织架构，财务状况，经营成果，关联方及关联交易，财务会计核算，税项，以往接受外部审计情况等。

　　3.1财务尽职调查报告对收集证据要求较低。财务尽职调查报告，作为并购者了解目标企业财务经济状况的重要手段，被广泛应用于并购者。报告是基于被并购之目的而编写，阐述了作者的主要发现和结论。尽管财务尽职调查需要的资料比普通审计与审阅更广泛、更详尽，不仅包括并购目标企业提供的书面资料，还包括访谈记录和目标企业管理层的口头说明与解释，但是财务尽职调查不同于审计或审阅，调查工作亦不能执行类似程序，因而不能亦不会提供与其服务相同程序的保障，不会对获取的信息发表意见。由于财务专业人员不需要对报告内的资料的准确性或完整性承担责任和做出声明并保证是否存在重大遗漏或报告是否真实、公允地反映了该公司最近的经营业绩、业务状况和前景，因而在收集资料时并不严格要求目标企业完整提供证据。

　　3.2程序过于表面化，不注重实际和背景调查。财务团队往往依据特定的程序执行，使得调查过于形式化和单一化。传统的审计程序一般是按序一一核算会计科目余额的可靠性。对于应收账款、应付账款、银行存款往往采取函证的形式进行验证。如果被函证方未回函，将会采取替代程序，同时极大可能减弱了证据的可靠性。由于财务尽职调查也不只需要审查财务数据，也需要审查非财务数据。例如，上汽并购韩国双龙汽车的案例中，由于财务尽职调查时未关注到韩国双龙集团工会组织对运营的重要性，而在并购后遭其强烈，致使生产难以运营。再如中国铝业对澳大利亚奥鲁昆矿业的并购案例中，由于财务尽职调查时未关注到澳大利亚税务政策的变化对奥鲁昆矿业的并购价格的影响，导致并购后中国铝业的财务负担和风险增大。由此可见，第一，财务尽职调查报告虽然对证据没有特定要求，但比普通的审计和审阅更具复杂性和多面性。如果忽视其中一项重要风险的识别和有效控制机制，并购成功率将大大降低。第二，财务尽职调查很大程度依赖财务工作人员的专业和研究并购目标企业的深入程度。不仅应把握各地税收的不同，也需要了解相关文化差异等因素。不同的财务专业人员因为调查深入的角度不一致，也可能得出完全不同的结论。

　　4.1信息对称程度。在并购过程中，并购目标企业为了抬高并购价格，经常会刻意隐瞒企业的真实状况，给企业蒙上一件漂亮的面纱。而并购方通过正面或侧面的调查试图揭开这层神秘的面纱，这时八仙过海，各显神通，如果并购方能够识别并购目标企业的手段和方式，使信息充分对称，这样就可以更公允地给出正确的并购价格，并能较快地化解并购后因企业文化等因素产生的消化不良带来的影响。

　　4.2并购目标企业财务完善程度。并购目标企业财务完善程度将影响并购方的判断，有的并购目标企业长期将财务外包给记账公司做账，如果记账公司因为不了解企业业务性质或者没有进行明细核算，将直接决定并购公司了解被并购公司的难易程度;有的并购目标企业财务人员内控不严或者表外做账也将影响并购方的判断。

　　4.3并购方并购的主要目的。并购方并购目标企业基于多种因素考虑，有的基于扩大规模从而增加上市概率需要，有的基于并购目标企业某项资产或者核心技术的市场前景需要，有的因为原材料紧缺并购上游企业，有的因为扩大消费市场并购下游企业的需要。

　　4.4并购目标企业人员编制。并购目标企业人员构成及合同签订情况，将影响并购方后续安排，有的企业甚至未缴纳五险一金，根据《劳动法》第72条规定，社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。这些都将给企业带来风险，因此在合并前，并购方与并购目标企业应该就是否接纳并购目标企业员工达成一致的安排。4.5并购目标企业实际控制人有的企业存在股份代持问题。公司的股东甚至是法人并不是实际控制人。

　　4.6并购目标企业税收问题。有的企业税收不规范，少确认或者多确认收入，发票不合规，应予资本化而费用化，存在涉税风险。

　　5.1应特别关注会计科目其他应收款。法定代表人或者与企业存在关联关系的个人和其他应付款法定代表人或者与企业存在关联关系的个人，需要深入剖析该科目的组成。要想获得该科目的组成就需要企业实际控制人和财务人员、业务人员的配合。在企业中，公司的控制人往往不止拥有该并购目标企业或者同时有参与其他企业经营，这时候，首先应该跟控制人进行详谈，了解企业概况，同时在大致了解后，针对报表敏感问题进行突然提问，观察控制人表情变化，如果表情有些惊愕同时又略有不愉快，面部表情僵硬，那么说明企业提供的资料还是不够齐全。这时候就应该深入企业公司与财务人员进行交谈，因为有些财务人员在企业并购后可能不会被留用，就存在一些焦虑情绪，就要适时指明现在如果并购成功，他们将服务于并购公司，让他们尽量能将疑点帮你解释清楚，在和这些人员交流时，最好是能和他们独处时进行提问，但是不要特意将他们支开进行询问，这时就需要找准时间，如果这些人员能给你一些建议，那将使你事半功倍。同时，在获取有力证据后，应该跟并购企业负责人及时沟通，将所知信息及时透露给并购负责人，让并购负责人协助迫使被并购负责人将所了解事项和盘托出。只要被并购负责人肯配合，该工作可以说已完成了一半，接下来就是对企业各方面的信息收集。

　　5.2对资产进行现场盘点，现场考察。实物要做假的话，对企业来说成本很高，而且在有条件的情况下，可以对企业进行多次实地明察和暗访，寻求找出实物资产变化不符合常理之处，也可以结合水电费票据进一步证实自己的观点是否正确。同时如果固定资产金额较大，需要进行逐项实地盘点并对是否可继续使用进行详细确认。就如这次调查肺炎流调人员一样，抽丝剥茧地追踪到密切接触者，不放过任何一个蛛丝马迹。例如在并购某物业公司时，经过与物业人员交流，发现其保险箱中现金被盗的事实，但是账上却未登记该笔款项的处理分录，从而引发财务专业人员对其表外做账的深入检查，避免不实报告。

　　5.3尽量安排与并购目标企业财务人员同一个办公室工作。虽然企业处于被并购状态，但是往往还在正常经营。此时如果与并购目标企业财务人员同处一个办公室，往往能发现经营上的问题。实践检验真知，只有深入企业才能真正地减少信息不对称造成的后果。

　　5.4关注企业并购风险。深入企业，对公司组织架构、公司人员构成，例如物业公司往往会雇用年龄较长的工作人员，以期待获取更高利益，但是风险收益并存，这些人员发生意外、疾病的概率是年轻工作人员的数倍;关联方交易为股东投资后用亲戚朋友的账号从公司借款，是否支付资金使用费;被盗保险箱未登记损失及已发生损失未进行保险申报等问题都可以反映管理者日常管理态度。以上细节虽小但都将成为谈判的筹码。

　　5.5其他注意事项。(1)在尽职调查前，首先要了解并购方意图，在全面了解并购目标企业的同时，着重关注并购方需求，加大人力物力在重点项目进行深入了解。(2)关注建议公司股东解除代持关系，还原线)根据企业错误应对账目进行相应调整并重新计算税收，该补缴的税款应及时补齐，否则合并后税收问题依然存在，会有涉税风险。同时要关注不同行业特殊的税收政策，以及时规避税收风险。在出尽职报告时，有时候单纯靠财务的力量是远远不够的，这时候就需要借助其他外在力量。例如在并购山头时，需要相关法务人员提供帮助彻查各项文件是否合法。同时也可以借助外部网站查询信息，例如楼盘信息因并购目标企业未提供全面，可以依据“房典厦门网”公布的楼盘信息资料为计算依据。在核实应收应付款时，尽量进行函证，以保证数据的真实完整。

　　［1］杨松.企业并购中财务尽职调查存在的风险控制［J］．财会学习，2016(23):77.

　　在企业资本运作活动过程中，投资者通常需要对资本投入对象、即目标公司进行深入的了解，为收购、重组等资本运作活动提供决策依据，需要开展尽职调查。尽职调查亦译“审慎调查”，通过对目标公司的资产和负债情况、经营和财务情况、法律关系以及目标企业所面临的机会与潜在的风险进行的一系列调查，投资者对目标公司能够对收购活动产生更合理的预期。尽职调查主要包括财务尽职调查、业务尽职调查、法律尽职调查及其他尽职调查。其中，财务尽职调查又称“谨慎性调查”，一般指经协商一致，投资人对达成初步合作意向的目标企业进行一切与本次投资有关的事项进行现场调查、外部取证、资料分析的一系列活动。重点关注的是目标公司财务业绩情况、现金流量、盈利状况、资产负债事项、企业未来价值的预测以及适用的会计政策等，主要是为了评价目标公司财务风险及投资价值。

　　财务尽职调查是尽职调查的重要组成部分，其在提供决策依据、风险控制、避免低级错误方面具有无可替代的作用，作为收购、兼并、重组、私募基金投资等过程中最重要的环节之一，是投资者重要的风险防范工具。财务尽职调查从投资者的角度出发，在保证投资者合法权益的前提下，进行一系列的调查工作，目的在于了解目标公司是否存在与财务相关的包括财务风险、税务风险和经营风险等各类潜在风险；通过对目标公司历史财务数据及市场情况的分析，对目标公司历史财务状况、现有价值、并购以后目标公司未来预期、与投资者的协同效应等进行判断，为投资者有用信息，形成有价值的尽职调查报告，为决策提供有力依据。财务尽职调查还时常作为投资者与被投资者讨价还价的武器；财务尽职调查也发生于企业上市发行的前期工作中，以初步了解是否具备上市的条件。

　　财务尽职调查的内容需要涵盖目标公司从成立至调查截止日一切与经营活动有关的事项。主要包括调查目标公司基本情况，现有资源，财务会计系统、管理信息系统、财务状况、经营成果及现金流量、财税风险等。

　　在财务尽职调查工作进场前，需要与投资者沟通，确定财务尽职调查的服务目的和关注的重点，确定工作范围；初步了解目标公司背景及其环境，通过查询国家公开信用信息，了解目标公司官方登记的信息及奖惩及诉讼情况，初步评估目标公司存在的风险，了解目标公司所属行业当地经营情况及其大致行业地位；确定调查小组的人员配置，调查小组成员必须具备职业道德及专业胜任能力，一般包括财务、税务、法律、管理、业务方面的专家等；拟定调查方案、调查工作时间及调查工作计划，与调查小组成员就调查工作事项进行沟通。

　　现场对目标企业实施调查程序是财务尽职最重要的工作。财务尽职调查通常使用的方法有报表审阅、审核、询问及访谈、观察、检查、函证、盘点、分析程序等，与审计方法有相似之处，但与审计不同，财务尽职调查需要对目标企业进行更深入的了解以评价项目风险和机会，而不能止于对历史数据的核验，所以更着重于使用分析、访谈等方法。报表及账务审阅、审核是基础工作，目的是了解和把握目标公司的财务状况和经营情况，通过业务数据与财务数据之间的逻辑关系和勾稽关系，明确其财务资料的真实、完整和合规性，以增强对调查信息分析的判断，同时围绕报表及账务的审阅、审核，针对调点和关键信息制定调查方法，以在有限的时间内众多的资料中提取有用信息、确定关键岗位访谈对象。通过访谈、观察工作，与目标公司相关负责人员进行沟通，取得其信任与配合，进一步了解目标公司生产经营关键流程，获得有效信息，分析判断财务信息和非财务信息之间关系及合理性。此外，还要执行常规性的财务尽职调查程序。审要的合同、文件、权属证明等资料以及原始凭证以判断其真实性、合法性；抽查盘点实物资产以判断资产的真实性、完整性；由评估专业人员对资产，特别是无形资产进行合理估值，以确定其价值的准确性等。对实施上述调查程序获取的重要信息和数据进行比较分析、趋势分析、结构分析、比率分析，结合非财务信息形成初步判断结论。

　　对现场调查取得的信息再次进行提取、加工，以规避投资风险为导向，对目标公司的现有价值、潜在风险以及未来预期等进行判断，就调查结论与投资者进行沟通，进一步修改、提炼投资者关心的有用信息，形成最终财务尽职调查结论。

　　财务尽职调查是企业资本运作活动中一项重要工作，调查以规避投资者风险为导向，通过实施科学、合理的调查程序，对有用信息进行多方面分析、判断，加强与投资者及目标公司之间、调查组内部的沟通，形成有价值的调查报告，为投资决策提供有力依据，成为投资者重要的风险防范工具。

　　[1]刘静.怎样提供有价值的财务尽职调查报告[J].财务与管理，2018，（01）.

　　[2]吴霞.私募股权基金投资的财务尽职调查[J].财务与管理，2017，（07）.

　　提高大额信贷业务质量，有效防范风险，在严格执行授信集中度管理要求下，进一步采取措施严控大额贷款风险。县级农信社法人机构应建立大额信贷业务全流程管理机制，落实授信业务申请、受理与调查、审查、风险评价、贷款审批、合同签订、贷款发放、贷款支付、贷后管理、回收与处置等各环节、各岗位的责任。

　　大额信贷业务必须逐级申报审批完成评级与授信，在审批核准的授信额度和授信有效期内给予授信支持。

　　一是业务申请。申请人直接提出书面申请，说明授信种类、用信种类、金额、期限、用途、还款方式、基本经营状况、偿还能力和抵押担保方式，并按要求提供有关材料。二是申请受理。业务发起机构根据信贷业务的种类、产品不同，按照受理时限要求完成主体资格和材料初审工作。

　　1.建立大额信贷业务的客户准入，公司类信用等级至少在BBB级（不含）以上、个人类信用等级至少在A级（不含）以上，且必须通过担保方式办理。低风险业务可以适当放宽准入条件，对于未评级或信用等级较低，但能提供100%保敃金，全额或差额部分以存单、国债、银行承兑汇票等质押的，且担保能够全额覆盖债权的，可准入并适度办理大额信贷业务。2.通过人民银行征信系统，工商、司法等信息服务平台查询客户的负债和或有债务、大事记、关联方、担保、诉讼等信息，了解掌握客户融资情况和信用状况，分析客户资金链是否稳定可靠。3.资产负债率原则上不超过60%，净资产收益率原则上不低于同期贷款基准利率。4.主营业务突出，原则上有匹配的主营业务收入现金流，固定资产（项目融资）贷款除外。5.流动资金缺口测算与申请额度匹配，固定资产贷款已提供符合比例的自有资金投入凭证或证明。6.已提供融资的金融机构数量原则上不超过3家。调查完毕后，调查人员要形成详实的书面调查报告，并提出是否给予授信支持以及业务期限、利率、抵押担保和风险防控措施等意见。主辅调查人员在调查报告上签名，调查结论应明确表述意见，并对调查报告内容的真实性、完整性承担责任；认为不符合条件的，说明理由，并向客户做出合理解释。县级农信社法人机构从大额信贷业务的申请、受理到调查结束，应符合相关时限管理要求。

　　贷中管理是指从信贷业务提交审查到资金支付期间，对各个业务岗位和环节的管理。重点应做好主体资格审查、合法合规性审查、产品适用性审查、业务风险及收益评估以及授信额度及用信审批、落实担保手续、发放与支付等环节的管理。1.县级农信社法人机构应建立风险评价制度，全面审查大额信贷业务的各种风险因素，必要时增派人员实地进行查看核实，提出审查评价意见。公司类大额信贷业务风险评价审查应从客户背景状况、行业风险、经营管理风险、财务风险、申请授信业务原因、还款能力、确定用信额度和担保等方面，对客户展开风险评价，并撰写审查报告，对报告内容的完整性和有效性负责，对该项授信业务提出明确的审查结论，并签字确认。个人类大额信贷业务风险评价审查应从客户的主体资格、贷款条件、贷款用途、贷款金额、贷款期限、主营收入（贷款资金投向个人的经营企业或主要收入及还款来源为所经营企业的，需对所涉企业一并开展全面调查），担保情况等方面，对该授信业务提出明确的审查结论，并签字确认。2.大额信贷业务在完成风险审查后，必须提交县级农信社法人机构贷审会进行审议审批。对审批同意办理的信贷业务，应从严落实审批意见，严格执行面谈面签工作制度，在办妥担保手续后签订借款合同和担保合同，并对相关权敃进行入库保管。3.严格执行支付管理，大额信贷业务原则上采用受托支付的方式放款。对于授信使用人使用的部分资金符合自主支付条件的，在风险可控的前提下，经审批同意可实行自主支付。县级农信社法人机构应根据“贷放分控”原则，设立独立于前台营销部门的放款执行部门或岗位，负责贷款发放和支付审核等工作。放款执行部门或岗位对授信业务合同手续进行合规性审查，符合授信使用条件的，应在两个工作日内办理完成授信使用手续。

　　贷后管理是指申请人获得授信支持到偿还贷款本息整个期间内，贷款人对借款人动态管理的整个过程。授信业务发起机构负责对授信业务进行贷后管理。主要包括完整有序建立和管理授信档案及材料；，对授信使用情况、企业情况、担保情况等进行定期和不定期检查，对授信业务属于贷款的应按规定及时做好收息工作，对即将到期的授信及时通知授信使用人，确保如期履约。第二十六条县级农信社法人机构要定期和不定期对借款人、担保人和押品进行现场检查，必须在信贷资金发放后的15日内，对信贷资金使用情况进行首次贷后检查。定期贷后检查每季度至少开展一次，对于出现风险预警的客户，调整为按月检查，确有必要的，可指派经办客户经理或专职人员入驻申请人或担保人经营现场，持续监测风险化解情况。大额信贷业务的贷后检查内容，主要包括：借款人的基本情况、财务状况、生产经营或项目进展情况、授信资金使用情况、借款人融资和或有负债情况、保敃人或抵质押物的当前情况等。大额信贷业务必须由双人进行贷后检查，按照检查内容要求，对信贷资金的安全状况做出结论性判断和风险防控措施，形成详实的贷后检查报告，签字确认后提交有权人审阅，有权人签署意见后归档。发现严重危及信贷资金安全的情形，要立即上报。信贷业务到期前一个月，县级农信社法人机构应通知借款人和担保人；到期前15天，向借款人和担保人发送信贷业务到期通知书，要求借款人和担保人提前做好履约准备。

　　县级农信社法人机构应建立大额贷款监测台账，对大额贷款实行动态管理，按季分析宏观政策、经济形势、市场前景、行业集中度、风险评估等，定期进行风险预警提示。风险预警信号：企业负责人失踪或无法联系；客户不提供与授信审核有关的文件；改变主要授信银行；作为被告卷入法律纠纷；现金流出现异常；无合理原因向新交易对手转移大额资金；主营业务削弱和偏离；违反授信合同约定；出现劳资争议；抵质押品出现损毁或市场价值下降；付息或还本拖延，不断申请延期还款或申请实施；主要资金账户余额大幅、不合理减少；其他银行缩减授信额度或提高利率。对出现重大风险预警信号的大额信贷业务应及时采取措施。

　　县级农信社法人机构应根据风险预警提示，定期组织授信、风险、审计、合规等部门分析研究大额信贷业务风险状况和管理政策，提出改进意见并严格落实。

　　县级农信社法人机构应建立大额信贷业务联系制度，定期开展银企座谈、访谈活动，准确了解掌握借款人的经营状况，为防范授信风险提供决策依据。

　　县级农信社法人机构应掌握借款人的生产经营情况、财务状况、市场情况、高层管理人员及企业实际控制人变动等情况，根据客户偿还能力和资金流量，对于存在潜在风险的借款人，纳入问题授信台账，指定专人管理。

　　县级农信社法人机构对新发生的大额信贷业务风险，应逐笔分析原因，制定清收处置方案；对于出现影响授信资金安全的情况，应立即向上级部门及风险管理部门报告。风险管理部门应会同相关部门研究控制或化解风险措施，及时向风险管理委员会和高级管理层报告。

　　在我国现阶段，由于高绩效人力资源管理模式的应用水平较低，且处于初步应用阶段，因此，其在具体应用的过程中就会在员工培训以及业务处理等方面出现一系列问题，从而导致企业在长期发展的过程中受到一定的影响与制约。因此，如何提高高绩效人力资源管理的应用水平与实施效果，充分发挥战略实施能力的中介作用，提升企业的绩效就成为企业管理人员的研究重点。

　　一般情况下，企业都会定期进行员工的培训工作，其培训内容分两部分，一部分是员工业务能力培训，一部分是企业文化的培训。通过系统的培训不仅可以提高员工的整体素质，提升员工的心理接受能力以及业务能力，同时也可以让员工全身心投入到日常工作当中，从而促使企业的人力资源实现高绩效管理。例如，在我国具有影响力的海尔集团为了更好是培养员工的企业文化，专门建立了海尔大学，这不仅可以促使员工全面掌握企业长期的发展战略，同时也能够在一定程度提高企业人力资源管理的效率，从而进一步提升企业的经济效益与社会效益。

　　根据我国目前企业人力资源管理的整体情况来看，多数企业已经加大了员工培训力度，并已经充分认识到员工培训与自主发展对于企业实现长远发展的重要作用。因此，在企业员工培训的过程中，不仅要充分重视员工创造能力与创新能力的培养，同时也要激发员工积极参与性，以此来从根本上颠覆传统的等级森严的职务意识，提升员工的世家意识。

　　近年来，随着社会经济的发展，我国人力资源管理水平也越来越高，在这一过程中，高绩效人力资源管理已经得到了广泛应用，同时也对企业中各个岗位的职责进行了进一步明确。在这种形势下，要想从根本上提高工作的效率，首先就要建立健全科学的业绩考核，同时通过严格执行业绩考核制度，能够进一步推动薪酬与绩效直接关系的实现[1]。

　　要想进一步验证高绩效人力资源管理对企业绩效的影响，就需要采用科学的方法来对具体的实例进行分析与研究。因此，本文以石油机械行业的企业发展为例，对高绩效人力资源管理与企业绩效之间的关系进行了深入分析与研究。

　　为了收集数据，首先就对石油机械行业中具有一定代表性的200家企业分发书面调查报告，这份调查报告主要包括四大部分，分别为总经理、财务经理、人力资源与市场营销经理。根据调查报告的内容来看，总经理与市场营销经理的一致，财务与人力资源经理的一致。在调查报告分发后2周，共计收到了21家企业的反馈。

　　在我国现阶段，对于高绩效人力资源管理指数还没有统一的标准与规划，同时对于该问题，学术界对其也没有进行统一的明确，且意见不一致。因此，企业在对高绩效人力资源管理水平进行衡量的过程中，就会出现层次与措施较为单一的问题。在这种情况下，企业要想有效解决上述问题，就要对如下几个方面进行系统地评价。

　　战略能力评测能够全面考察石油机械企业是否有效落实了企业自身的实际战略，并且，在分析过程中要采用最大似然法进行评价，根据企业发展的多个方面来确定人力资源管理指数，根据评价结果可知，企业内部一致性水平大约为0.81。

　　根据我国目前企业发展的整体水平来看，其正处于发展过程中的转型时期，因此，要选择科学、客观的测量方法来对企业经营效果进行系统、准确的衡量。同时，在测量的过程中，要重点对总经理与市场营销经理的整体业绩进行调查，同时也要包括市场占有率、竞争地位、销售增长率以及总销售额四大部分内容[2]。另外，为了进一步提高企业绩效水平测量的准确性，还应该对财务与人力资源经理进行相关指标调查，如资产增长率、利润水平、销售与资产利润率以及员工士气等。同时要根据每一项指标的具体情况来对其定位不同的分数等级，分数等级越低就证明该项指标的完成程度越低，分数等级越高就表示该项指标的完成度越低。同时在测量过程中要对企业的入选条件进行一定的限制，如要对企业近5年的发展情况进行考察，以此来确保调查结果的准确性。

　　从本次变量分析的过程中来看，其主要控制的变量就是企业是否为上市公司、企业经营的时间、企业性质以及员工规模四大方面，同时也要对上述因素进行全面、充分考虑半岛官方体育，以此来提高分析结果的系统性与合理性。当顺利完成数据收集以及数据信息化工作后，就要对相关数据进行准确计算与合理处理。在这一过程中，要想进一步提升计算结果的准确性，就要优先选择检验中介机制法。首先，要对企业高绩效人力资源管理中的相关指数进行准确计算，再根据计算的指数结果来分析与判断企业综合的战略实施能力，并通过相关指数来对企业的整体绩效指标进行全面分析。本次调查研究进一步证明，企业通过充分发挥战略实施的中介效用，从而进一步促进与推动企业的绩效发展。总的来说，企业对员工进行培训的主要目的就是要充分提高员工整体的工作能力与业务能力，并通过科学、公正的考评体系来在员工培训的过程中挑选出最为优秀的员工，这不仅可以优化企业的人才结构，利于员工的晋升，同时也能够为企业创造更大的社会效益与经济效益。另外，通过员工培训可以有效健全与完善人力资源管理机制与晋升机制，从而为员工提供更多的晋升空间，进一步明确企业长远的战略目标[3]。除此之外，企业在对人力资源管理工作进行管理与调整的过程中，为了有效提高企业全体员工的积极参与性，就要在日常经营过程中定期开展一些利润分享的活动，以此来大大激发员工高度的参与积极性，从而让企业的每一位员工都可以深入了解与掌握企业文化与长期的发展战略。在这一过程中，不仅有利于企业提升战略实施能力，同时也有利于企业进一步提高人力资源的整体管理水平，促进企业实现健康可持续的发展。

　　总而言之，高绩效人力资源管理不仅可以对企业的创新产生正面影响，同时也能够提高企业绩效，实现企业绩效的优化。在我国社会主义市场经济持续活跃的形势下，社会对于企业人力资源管理水平也提出了更高的要求。在这一过程中，企业要充分认识到战略实施能力的中介作用对人力资源管理的重要性，并积极对高绩效人力资源管理过程中存在的问题进行全面总结与分析，从而制定出有效的解决措施，以此来进一步提高企业的绩效，提升企业的综合竞争实力，实现企业健康可持续的发展目标。

　　【1】阙宗奇.HRM能力及其重要性对战略人力资源管理与企业绩效的影响研究[J].各界,2018(18):97-98.

　　【2】国岩,张雪.战略人力资源管理对企业绩效的影响研究[J].消费导刊,2017(29):164.

　　电力企业营销的管理模式存在单一化问题，新的市场形势下，需改进其管理和设施策略，才能进一步使营销工作质量获得提升，提高企业自身收益。具体要以市场为导向，将电力营销作为企业核心业务，使生产经营活动服务其实际需要，为客户提供更加优质的服务，提高终端能源消费市场中所占比例，提升企业效益。在此过程中，事故调查工作发挥着重要作用，要进一步完善其追责体系等，使企业内部电力营销管理得以加强。

　　当前，电力供需形势逐渐缓解，电力市场愈显疲软。在科技发展下，加大了对新能源的开发力度。在当前电力体制改革深入发展下，实现了政企分离，消除了原先的行政职能，电力市场逐渐转变为买方市场，其优势逐步降低。同时，在长期电力紧张形势下，供电企业管理存在严重不规范的问题，职工的工作作风和理念落后，实际服务中存在保修难、供电质量差等问题，在当前用户对供电质量有了更高要求的情况下，电力企业的市场形象愈加恶劣。

　　第一是其市场营销管理的意识比较淡薄，电力企业中电力营销是其核心业务，其生产经营活动要服务于市场营销，企业的电力产品销售难、服务质量差等，都会影响到销售，而不利于企业市场竞争的增强，形成电能需求大，但供应不足、服务不到位且销售困难的市场矛盾。因此，需转变为以市场营销管理为主，以市场为导向进行改进。第二，营销管理机制与信息化不适应，当前信息技术高速发展，信息化使生产生活更加便利、高效，其基本的要求是信息处理标准化和统一化。但在电力企业营销中，是在其传统用电营销体制下制定业务流程的，其中的程序复杂、环节多，已不适应当前信息化建设要求。而在管理工作薄弱的情况下，客户的相关营业档案和资料不齐全，无法正常传递一些业务传票，导致相关信息的共享效率较低。第三，电力营销管理信息系统存在风险。具体其存在的安全风险主要有以下几方面：技术风险，电力企业的营销信息管理系统设计存在不足，因此其稳定性较差，且存在较多的不安全漏洞，容易被黑客等入侵，也会出现电费统计不准确等问题；失误操作风险，主要是系统操作人员、维护人员，其无意识操作带来的风险，比如修改电价标准时导致电费计算失误；违规操作风险，就是一些系统操作和维护人员在工作中，为了达到某些目的采用了隐蔽的技术手段，蓄意修改了一些重要数据，从而产生的风险。

　　在电力企业员工在营销服务中，存在失误、失职、渎职和违规违纪等行为，进而引发的工作过失和事故。一般根据其事故范围、造成的经济损失、差错电量和差错金额等，将其分为轻微差错、一般差错、较大差错、重大责任事故和特大责任事故。其中经济损失指的是电力企业或者客户造成的直接经济损失，具体包含了电费损失、损坏设备、债券损失等。

　　营销事故调查期限，是按照调查组成立之日起开始计算的。轻微差错调查工作是由稽查中心牵头的，调查期限为5个工作日；一般差错牵头方也是稽查中心，备案为地市供电局，期限为10个工作日；较大事故调查，由地市供电局牵头、省公司备案，为10个工作日的调查期限；重大责任事故为省公司牵头、网公司备案，调查期限为15个工作日；特大责任事故牵头单位是网公司，事发单位需与之配合调查，期限为20个工作日。在特殊情况下，可以经过审批适当延长期限，但延长期限不可超过5个工作日。

　　首先，事故调查要先查清事故发生的原因，了解其起因、经过和结果，得到该次事故引发的直接经济损失；然后认定事故的性质，并认定事故责任，根据事故情况和相关规定等，提出对责任人的处理建议。最后要在事故调查清楚后，总结其中的教训，提出合理的整改建议和防范措施，并整理好相关资料，提交事故调查报告。

　　在营销事故发生后，要由专人对事故现场的证据进行严格保护，及时对现场进行照相、录像、绘制草图等，将其移交给事故调查组。在现场需要变动的情况下，要经过事发单位领导人等同意，重要的痕迹和物证要进行拍照录像。事发单位则要组织编写初步报告，及时收集相关资料，并将其移交调查组，调查组还要标明地点、时间和管理人。分析责任和确定事故性质。要调查清楚事故发生的直接原因和间接原因。可能存在的原因主要是管理控制不到位，即专业营销管理不到位、监管不力、营销管理规章制度未严格执行等。以及包括危害辨识和风险评估不充分等风险预防方面的问题，通过对事故原因的调查来确定责任人。然后根据事故分类，确定事故性质，比如责任事故和自然灾害事故等。就事故调查结果，再确定责任和根据公司相关规定提出处理意见。编制调查报告，其中主要包含的内容有事故发生的时间、经过、事发单位概况、产生的人员伤亡和经济损失等后果，对后续电网运行等工作产生的影响。接着阐明事故原因、性质，以及当前其应急处置和恢复工作的开展情况，进行事故责任认定，并对责任单位和人员提出处理建议。最后总结此次事故，附着证据资料、技术分析报告等，并提出合理的防范和整改措施。在编制完成调查报告书后，调查组织单位审批通过，即结束调查工作。相关资料需要完整归档。根据事故等级做好通报工作，比如特大营销责任事故应由网公司全网通报、重大责任事故通报范围为全公司范围等。还要由牵头调查处理的市场营销部，拟定对相关责任人的惩处方案，按照具体实施程序由相关人事部门执行，并行文公布处理情况。

　　企业品牌也是企业文化的一部分，是竞争中重要资产，电力企业要积极转变观念，不断提高服务水平，使之体现在各个生产经营环节，各部门和员工可为企业形象负责，形成人人支持营销工作的良好氛围。

　　电力企业要尽快建立起新型营销管理体系，保证自身服务水平，其职能也要合理转变，能够具备市场策划开发、需求预测、客户服务和电力销售等全方面功能，以客户为核心。对当前管理中存在问题加以研究，判别存在风险，建立起预防机制来跟踪和监控安全风险，实现及时的风险预警。还要通过事故演练，提高企业上下应变能力。

　　在宣传用电的过程中。也要宣传相关安全知识，根据用户需要为其安装保护器等。要加强需求侧管理，深入调查市场情况，了解区域经济发展状况，以判断其用电需求等。报装流程也要加以规范，强化该环节时限考核，开放网上报装等。电费储蓄方面可推广网上支付、充值卡等方式，提升服务品质。

　　在电力体制改革深入发展背景下，电力企业营销工作也要与时俱进，在事故发生后能够及时调查、科学追责，确保相关管理制度的落实，使营销工作得以有效运转。同时也要提升自身管理水平，加强对事故的防范能力。

　　[1]余斌茂.加强电力营销现场安全管理做好危险点分析及预控[J].环球市场，2019(17)：139.

　　[2]王有财.电力营销用电检查存在的问题及其措施分析[J].科学与财富，2018(29)：51.

　　2015年2月，日本证券交易监视委员会(英文缩写SESC）收到了来自东芝公司员工举报，同月SESC对东芝公司展开财务报表舞弊等问题调查，根据SESC调查，认定东芝公司涉嫌进行多项会计处理不当违规问题。2015年7月，东芝公司的财务造假事件才得以全面曝光，东芝公司连续七年财务造假其中涉及该公司的4大部门和3任社长。根据其调查报告显示，东芝公司于2014年虚增累计利润高达年度利润总额的30%以上。该公司的会计处理不当的方式，包括有会计处理方法中的完百分工比法处理不当，产品运营费用即确认推迟，存货高估价值等等一系列的错误记账方法。通过完工百分比法推迟会计确认，进而使该基建项目利润亏损没有及时进行会计确认，推迟计提损失使得该公司虚报净利润高达44亿日元。自从2008年全球金融危机以后，根据调查报告显示该公司高层管理人员，累计虚增年度利润总共累计1518亿日元的利润（即合约76亿人民币）。产品运营费用（其中一部分计入存货成本）确认推迟导致的成本大额度低估，导致东芝公司的税前利润被大额高估。于2015年7月东芝公司以现任CEO田中久雄为首的东芝公司8名高层管理为多年的会计舞弊行为，引咎辞职。2015年11月，SESC(日本证监会)决定提出对其（东芝公司）进行约70亿日元（即约3.5万亿人民币）的罚款。东芝公司财务造假案件的丑闻曝光后，令人不禁的对当今企业治理及审计弊端进行深思和反省。传统的日本企业大多都会受社会背景及家族式经营模式影响，通常在这种家族式经营模式下运作的董事会会严重缺乏透明度，因此，股东利益就会被削弱，正因为许多的日本公司并不会对利润感兴趣，相反倒是期待公司能够更长久的存活下去。这种经营模式有利也有弊端。然而这种家族式的经营模式是建立在一个绝对信任的机制内的，其领导者必须是无私的。但是，这种“无私”的领导者对于现实中的激烈的资本竞争市场是不适应的。为了使得每一年的销售利润更加的“美观”，许多高层管理人员和领导者都会选择去掩盖企业经营弊端，又或者立下一些根本不可能达到的目标。进而才会引出这一系列的财务丑闻。

　　内部审计本来应该是财务报表错漏报的第一道防线，当第一道防线不起作用的时候，外部审计就要发挥最后一道防线的作用了。很明显东芝公司的会计舞弊除了公司的审计部门人员内部化之外，外部审计公司也没有起到应有的作用。当东芝公司的财务报表出现严重舞弊时，外部审计甚至是向东芝公司内部审计部门妥协的。根据第三方委员会的调查报告显示，在2014年时东芝公司尚未公布该公司的第三季度的财务报表的时候，当时的东芝公司在任社长田中久雄就警告当地的电力系统部门：如果他们特意隐瞒3.96亿美元的财务损失那么他们就会引来所谓的大“麻烦”。然而，当时负责东芝公司的会计师事务所，安永会计事务所认为，东芝公司在美国核电西屋公司的损失应该在账目上得到体现，并且东芝公司应该接受西屋公司的3.32亿美元的资产损失准备，并且应该以此当作底线。但是，当时的东芝公司内部审计主席久保诚想要让东芝公司的财务损失能够尽可能的控制在2.25亿美元以内，但最终久保诚还是达到了他的愿望，剩余的1.07美元的差价就被安永会计师事务所审计认定为未更正的财务报表错报，仅仅是这一个数值就占了当年东芝公司的第三季度税前净利润的四分之一。这一种外部审计机构揭发雇主的财务报表错漏的行为，从一定程度上是相当于使自己少了一笔生意可以做，因此，当雇主发生财务错报的时候，外部审计机构是不会主动揭发雇主的错报的。这种审计机构组织与审计单位（委托人公司）之间的相互关系，就十分的错综复杂了，由于这样的关系存在就间接导致外部审计失效了。

　　第一，我国政府应该对会计师事务所，审计机构等加大监管力度，并且进行严格的控制和把这些审计机构分类检验，定期的进行考核，和考核相关审计机构的信用等级。与此同时，我国政府应该制定一些相关的鼓励措施，鼓励会计师事务所能够自觉公正的完成审计任务，使得民间审计能做到意义上的实质上的独立性，以形式上的独立性作为底线要求。对于审计机构与受委托人（被审计主体）之间的复杂的相互关系，解决的方法应该通过收取适当的审计费用，审计师任期以及审计等级制度使得审计师必须以一种公正，独立，专业的态度来进行公司之间的审计，尽可能的避免企业财务报表造假错报等违法行为。第二，审计师在审计委托人公司的基本财务报告或者其他的基本财务业务信息时，更为重要的是，要控制整体企业发展的可能性风险，尽可能控制企业报表的固有风险和控制风险，从最基础的方面去监督整个企业的财务运作行为，要求了注册会计师必须采用现代风险导向的审计模式来对委托人公司进行监督。注册会计师不仅仅是要关注主体的委托人公司，同时还需要具备对宏观经济条件的把控的专业能力，从公司的发展战略以及财务部门的会计记录的真实性，考察公司的整体运营状况，关注高层管理人员对公司财务报表的真实性。于此同时，注册会计师还必需关注委托人公司的经营风险，因此在对应的财务报表的进行相关量化体现，加强对应企业内部的把控建设，培养复合型的优秀审计师，才能长久的监督企业，及时发现企业存在的不合理状况，给予及时纠正，防止有关的财务报表造假，错报等行为。

　　从东芝公司内部审计部门失效的来看，对应我国企业的董事会机构及高层管理人员，应当要与企业的内部监事会职员相互分离开来，然而，东芝公司的董事会成员与监事会成员交错是明显存在的现象的，这种状况极为容易导致监事会袒护相关的管理部门进行会计舞弊。监事会成员对于高管和监事会成员，一般情况下是只保留监督权和建议权的，若是要对高层管理职员处罚的话，就必需要通过企业股东大会的投票来决定。与此同时，公司监事会一般只会涉及对于公司的财务进行审计，对于公司的相关重大发展战略决定，业务主要流程方向决策，销售部门销售状况，企业内部控制的评价等等方面的监督，还存在着较大的漏洞。对于上述的监事会的监督公司权限问题，企业内部本身应该加强对于监事会独立性，以及监事会监督公司整体作用的权限，并且适当的给予监事会直接处罚相关人员的权利，使得监事会真正意义上的起到内部监督的作用，以此，来优化企业内部审计部门对公司的监督管理体系。

　　在东芝公司的会计舞弊事件中，被曝光后涉案人员涉及高层管理人员人数高达98人之多，SESC调查报告中显示，大部分高层管理人员甚至大规模的鼓舞参与这一次长达7年的会计舞弊事件，或者有一部分没有参与这次会计舞弊案件的高管对于公司内部的会计舞弊行为置若罔闻。除了东芝公司的案件，另一家企业美国安然公司，这一场震惊全世界的会计舞弊案件中，当安然公司的CEO在接受相关记者的质问的时候，甚至宣称“这是公司会计部门的问题“，把这一场巨大的会计舞弊事件的责任甚至推脱给公司的会计部门。显然，随着经济的不断发展，这种”只是公司会计部门问题”的理由并不能作为高层管理人员鼓舞公司会计舞弊作假的借口，随着相关法律制度的完善以及管理人员责任意识的加强的条件下，上司公司的高层管理人员应当学习和了解会计的基本准则，加强公司会计合规意识，并且会计信息出现错漏，造假等行为发生的时侯，相对应的最终责任人应该是公司的法人。因而，加强相关高层人员的会计日常合规意识，对于推动管理层，治理层意识的变革是起到至关重要的作用的。

　　东芝公司的会计舞弊主要方法并不复杂，主要是四种会计处理不当所引起的税前净利润虚增（并非是由收入引起的）。以东芝公司的特殊交易部件为例子，公司内部是为了保护其公司本身的商业机密的情况下，才会对发给ODM的特殊交易部件进行“隐藏价格“加价出售处理；而对于存货价值的高估行为，该公司会计主要是通过成本差价分配的方法，而不使用减值至零的存货跌价准备方法，这两部分都是管理会计的主要工作职责，如果通过存货状态来使得存货周转速度提升的话，这一部分内容也涉及到减轻成本的效果。这些会计舞弊的做法，从侧面上提现了东芝的自身经营风格和内部管理理念，就很难被外部的预期会计报表使用者或相关者发现。但是，在上述的业务的会计处理不当是高层管理人员的主观选择，又把这种选择施加在管理会计的身上导致的，才会引起一系列的会计舞弊行为，造成东芝公司常年税前净利润虚增，影响投资者投资的结果。在我国十三五计划中，大力加强管理会计独立性的背景之下，大部分上司公司应该在遵守一般会计准则的情况下，主动灵活的采用公司内部治理创新手法，使得管理会计在相关的会计业务监督记账时，能够真实，公正的反应企业真实的经营状况，避免因管理层主观意愿带来的会计舞弊，造假行为。

　　在现有的研究样本中，ACFE调查和COSO都认为举报在发现公司财务舞弊中是起到关键的作用的。根据ACFE的2014年调查统计显示，约一半以上的财务舞弊案件的曝光都是由员工，供应商或者客户发现举报的。一些著名的案件中，包括雷曼兄弟的麦秋，世通公司的辛西娅都已经成为会计人员，审计人员的榜样了。为此，美国甚至颁发专门的条例来刺激，鼓励员工举报所在公司的财务舞弊行为，并且对举报的相关人员进行巨额的奖励，来增加员工，供应商等人员对社会企业的监督意识。东芝公司同样也是由于内部员工的主动举报，才会引起相关的监管部门的注意，否则东芝公司的会计舞弊行为将会继续被该公司高层掩盖，进而持续该公司长达7年的会计舞弊行为。对于我国的上市公司来说，也应该相对应的加强举报制度的进行，设置，完善。包括使举报途径多样化，透明化，对于举报人员应该受到有关部门的严格保护，获得的举报消息应该认真审核，处置结果公开透明化，甚至要使举报行为视作一种正确的行为给予员工鼓励。但是，对于那些严重的职员之间虚假恶意举报的行为，应该给予处罚。

　　总之，健全审计制度在现代企业管理中发挥着重要的作用，其为企业带来是直接或间接财务利益不容忽视。我国的经济高速发展中需要对审计风险进行有效的防范与控制，本文主要对相关策略进行阐述，希望更好地发挥审计的作用，从而促进我国经济的蓬勃发展。

　　[1]轩文爽.浅析东芝财务造假事件体现的公司治理中员工管理缺陷[J].当代经济,2016(24):108-109.

　　[4]王传彬,伍中信,葛干忠.从东芝财务丑闻看日本公司治理改革存在的问题及出路[J].现代日本经济,2016(3):50-61.

　　[6]孙浩然.内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究[D].蚌埠:安徽财经大学,2014.

　　[7]陈德怀.我国公司会计信息失真研究[D].昆明:云南大学,2012.

　　[8]杜庆宣.上市公司会计信息失真识别研究[D].长沙:湖南大学,2009.

　　[9]王国弘.会计信息失真问题研究及对策探析[D].天津:天津大学,2005.

　　在金融业与数字技术蔓延交融的背景下，愈发多样化、复杂化的金融产品服务对消费者合理管理个人资产、明智决策金融产品、有效掌握金融知识的能力提出了更高要求，这种能力称为“金融素养”。全球对金融素养尚无统一定义，有学者将金融素养界定为消费者为了实现个人财务安全而有效决策其金融资源的知识和技能。在我国城镇化高度发展的时代，失地农民在总人口中占比超10％，并以每年约300万人的速度递增。面对如此庞大的社会群体，提升失地农民金融素养、优化其金融行为，对于提升失地农民就业创业热情，改善农村贫困面貌，进而缩小城乡发展鸿沟，推动经济平稳运行意义重大。

　　据2018年的《中国农村居民金融素养抽样调查报告》显示，农村居民金融素养水平总体不高，金融能力掌握度不够，金融知识结构单一。结合历年研究及央行的消费者金融素养调查报告来看，金融素养涵盖金融知识、金融行为、金融技能三个维度。

　　金融知识是人们理解基本金融概念，并运用知识进行金融资源配置的能力。央行的《2019年消费者金融素养调查简要报告》表明农村居民金融知识水平低于城镇居民。虽然农民金融知识平均水准不高，但因家庭学习氛围等因素，个体金融知识水平有所差异。有研究表明受教育程度高的父母，对子女教育和家庭良好学习氛围营造的重视度越高，因此，父母学历较高的失地农民的金融知识水平往往更高。具备较高金融知识存量的失地农民获取农地抵押贷款、信用贷款、农业保险等相关信息的渠道和手段越多，对金融服务可能存在的交易风险、信用风险和农地处置风险等的认知和辨识能力越强。

　　房地产行业在中国市场一直是投资者的“宠儿”，各路资金通过各种途径纷纷涌入。由于中国城市化推进速度较快，农村土地征收价格不断上扬，失地农民手中握有因征地而突然急增大量补偿款，存在保值增值的潜在需求。有调查表明，失地农民家庭平均资产逾300万元，占比90%的失地农民持有补偿现金流的70%涌向地产开发商，由此可见，失地农民的投资渠道较狭隘，房地产行业是其主要的投资领域。在保险领域，被征地农民基本都拥有社保、医保，但对自然灾害保险、养老医疗商业性保险、重大疾病和意外伤害保险却很少涉足。有调查表明购买商业保险的被征地农民比例不足30%，这反映出部分失地农民金融行为素养较低，遇到突发事件的风险规避能力欠缺。

　　数字技术和互联网络同金融行业深度交融给金融消费者带来便捷高效金融服务的同时也对其技术能力提出了更高要求。失地农民平均文化素养水平不高，并未参与过专业的金融技能培训，面临金融技能缺失，金融产品与业务不熟悉的困境。一些失地农民对网上银行、电子支付等数字化金融服务存在排斥心理，借助现代化技术办理投资理财、电子转账等金融业务的技能缺失。数据显示，10％的失地农民反映平时只使用现金进行交易；50％的失地农民反映不会使用网上银行办理相应理财、网络支付服务等业务。

　　一方面，失地农民金融教育的供给主体单一。县域金融机构、村委会和教育机构是对失地农民进行金融教育培训的主要力量，但这三大主力针对失地农民举办的系统性金融知识技能培训活动较少，再加上失地农民自身金融意识薄弱、金融教育培训参与积极性不高，失地农民难以了解贴近切身利益的金融知识和政策，不利其金融认知更新迭代，形成潜在的金融风险。另一方面，失地农民缺乏获得金融知识的渠道和途径。失地农民拥有获取金融知识有效途径是提升农民金融能力的重要因素，有愈多形式、愈多途径去了解金融信息，更利于其提升自身金融知识素养。部分失地农民获取金融知识的渠道还局限在口头传达、阅读业务宣传单、新闻广播等方式，了解信息的现代化渠道没有得到有效利用。

　　金融科技和数字普惠金融等新兴金融服务模式逐渐向农村金融领域实现信息化的全方位渗透。新兴金融模式的创新可以说是一把双刃剑，一方面，与传统金融模式相比，其更具有金融服务个性化、金融产品智能化、金融模式创新化的特定优势；另一方面，由于金融素养和互联网操作技能的参差不齐，失地农民从数字金融服务中获益的能力有所分化。失地农民多为中老年人，对于智能投顾、手机银行、网络证券等新兴金融产品接受速度慢，对于线上转账、在线购物、水电煤缴费等生活服务的操作能力不强，很难迅速学会利用互联网平台和终端设备获取金融服务。失地农民较低的金融素养和风险认知防范能力限制了其享受金融服务的正规渠道，由于城郊及农村地区金融监管尚处于空白地带，随着的渗透，失地农民中逾90％购买过，有人一次购买都是上万元，还存在聚众现象。由此可见，失地农民的金融认知水准跟不上金融产品创新迭代的发展速度，导致其参与正规金融市场的积极性大大降低。

　　有研究表明金融生态环境与农民金融素养呈正向相关关系[4]。一方面，失地农民的居住地多为距离市中心偏远的城郊或者农村地区，金融机构服务网点较少、周边金融生态环境较差，则获取金融信息、金融知识等金融资源和接触存取款、信贷等日常金融业务的可能性较小，从而不利于失地农民金融素养的培育提升。截至2018年末，农村地区银行网点逾十二万，每万人仅拥有1.31个银行网点。另一方面，农村非正规金融机构发展迅速，但由于对其监管法律法规尚不完善，这种无秩序的金融交易很容易演变成高利贷、非法集资、等危害农村金融环境的金融问题。对于手握大量补偿资金且缺乏金融投资经验和金融知识的失地农民而言，在较差的金融生态环境下易受周边亲朋好友不良金融行为耳濡目染的影响，易出现“羊群效应”，发生低效投资甚至非法投资等非理性金融行为。

　　金融教育在金融知识宣传、金融技能提高、金融素养提升方面起着不可或缺的作用。对于失地农民的关注需要从福利模式转换到能力模式，发挥金融教育提升其金融能力的作用，以确保其获得质优价廉的金融产品和服务。增加农村教育供给，需要构建由县域政府、农村金融机构、村民自治委员会多方发力的农村金融教育组织系统。政府相关部门要制定针对性的、层次分明的金融教育方针，面向失地农民的子女，以教育体制为媒介提高其金融素养，将九年义务教育范围拓展到金融教育；面向失地农民，线上利用公众媒体如定期在官方公众号投资理财等实用技能的指导视频来潜移默化提升其金融素养，线下在失地农民的职业培训中增加金融知识教育板块，尤其要开展投资理财面临的金融风险防范教育，并针对失地农民对金融知识的理解掌握程度进行动态追踪与评估。金融机构发挥资金和人员资源配置作用，向农村金融教育领域倾斜信贷资金贷放的同时，定期组织派遣金融行业专业人员同当地村委会联合举办开展农村金融知识大讲堂、现场演示农民感兴趣的金融业务流程，让金融教育活动趣味化、高效化。

　　县域金融机构在设计金融服务模式时，要考虑到失地农民基础金融知识和数字技能欠缺的情况。针对农户常需的小额存贷款、农业保险、支付结算等高频金融服务，既要充分运用信息化现代科技来进行金融服务创新升级，同时也要让金融产品操作流程简易化、大众化、便捷化，便于失地农民更快地接受和使用。以小额信贷为例，中国农业银行依托金融科技技术，针对农民开发了一款名为惠农e贷的信贷产品，失地农民只要轻松动动手指头就能通过线上智能APP、网上银行办理贷款业务，实行农户自主申请、系统自动审批、贷款快速到账的业务流程，申请流程简单，操作便捷，失地农民金融服务体验感大大提升。同时，要防范、民间借贷对失地农民造成的潜在补偿资金流失风险，就要积极将金融知识的宣传范围扩大到反非法、反高利贷、反网络电信诈骗、保护个人信息等知识上来，全方位提高失地农民的金融素养。

　　首先，政府监管部门应将农村非正规金融交易活动纳入法律管理的范围，并出台具有针对性的法律法规，使其在法律限度内进行金融活动，避免非法金融交易活动在监管空白区游走，为失地农民金融素养的提高营造优质外部环境。其次，打造多元化、可持续、广覆盖的农村金融服务组织体系，除了发挥大型商业银行金融服务效用之外，支持鼓励新兴中小金融机构如金融租赁、商业保险、财务管理等金融服务公司扎根农村，加快提高乡村的金融覆盖率。这些举措有利于提高农村资本要素与金融人才要素供给，开辟失地农民大额资金投资新渠道。半岛官方体育半岛官方体育